核心结论
《中华人民共和国增值税法》由第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。该法确立四档税率：13%（销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、进口货物）、9%（交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权及列举货物）、6%（销售服务、无形资产）、零税率（出口货物及跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产）；小规模纳税人指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人，简易计税征收率为3%。
《中华人民共和国增值税法》 由第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于 2024 年 12 月 25 日通过，自 2026 年 1 月 1 日起施行。本文依据该法原文整理。
一处如实说明：本文引用的是中国政府网公布的法律全文（该页面仅载明通过机关与通过日期）。 部分解读文章会标注「主席令第××号」 —— 本文不引用未能从原文核实的编号， 如需主席令号，请以国家主席令正式公布文本为准。
一、最重要的变化：法律取代暂行条例
第三十八条原文：「本法自 2026 年 1 月 1 日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。」
即：自 2026 年 1 月 1 日起，增值税制度由行政法规层级（暂行条例）升格为法律层级。
二、四档税率及适用范围（第十条）
| 税率 | 适用范围（原文归纳） |
|---|---|
| 13% | 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物（除列举适用 9% 或零税率的以外） |
| 9% | 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；销售不动产；转让土地使用权；以及销售或进口列举四类货物： ①农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
| 6% | 销售服务、无形资产（除适用 13%、9%、零税率的以外） |
| 零税率 | 出口货物（国务院另有规定的除外）；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 |
两项跨税率规则（容易被忽略）：
第十二条：发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第十三条：发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
三、小规模纳税人（第九条、第十一条、第二十三条）
第九条：「本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。」
第十一条：「适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。」
第二十三条：「小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。」
相关阅读：现行小规模纳税人增值税减免政策（月销售额 10 万元以下免征、3% 减按 1% 征收率）见本站《增值税小规模纳税人减免：免税额度与 1% 征收率要点》一文 —— 那是优惠公告，与本法确立的基本制度是两个层面。
四、不得抵扣的六类进项税额（第二十二条）
「纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣： （一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额； （二）免征增值税项目对应的进项税额； （三）非正常损失项目对应的进项税额； （四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额； （五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额； （六）国务院规定的其他进项税额。」
五、九类免税项目（第二十四条）
- 农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
- 医疗机构提供的医疗服务；
- 古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；
- 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
- 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
- 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；
- 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；
- 学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
- 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
该条同时规定：上述免税项目的具体标准由国务院规定。
六、其他值得关注的条款
| 主题 | 条文 | 要点 |
|---|---|---|
| 价外税与票面列明 | 第七条 | 增值税为价外税，销售额不包括增值税税额；税额应当按照国务院规定在交易凭证上单独列明 |
| 纳税义务发生时间 | 第二十八条 | 收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日 |
| 计税期间 | 第三十条 | 分别为 10 日、15 日、一个月或者一个季度；不经常发生应税交易的纳税人可以按次纳税 |
| 进口环节 | 第三十二条 | 增值税由税务机关征收；进口货物的增值税由海关代征 |
| 发票 | 第三十四条 | 增值税发票包括纸质发票和电子发票；电子发票与纸质发票具有同等法律效力，国家积极推广使用电子发票 |
| 放弃优惠 | 第二十七条 | 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，36 个月内不得享受该项优惠，小规模纳税人除外 |
七、常见问题
问：《增值税法》施行后，原有的优惠政策还有效吗？ 答：本法只规定基本制度（税率、征收率、起征点、抵扣、免税等）；具体的减免优惠政策（如小规模纳税人减免、各类专项优惠）由国务院及财税部门另行规定 —— 二者是制度与优惠两个层面，不可混为一谈。具体适用以现行有效的政策文件与主管税务机关口径为准。
问：征收率只有 3% 一档吗？ 答：第十一条只规定「适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三」。是否存在其他征收率情形，本法该条未展开 —— 本文不作推断，请以配套规定为准。
说明：本文条款均取自上述《中华人民共和国增值税法》原文，并已逐条对照；对该法未载明的事项（实施细则、配套优惠政策、其他征收率情形）一律不作推断，已在文中标注。具体适用以财政部、税务总局的现行有效规定及主管税务机关口径为准。
常见问题（FAQ）
《增值税法》什么时候施行？《增值税暂行条例》还有效吗？+
按该法第三十八条：本法自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。即已由法律取代原暂行条例。
增值税税率有哪几档？分别适用什么？+
按第十条：①13%——销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物（除列举适用9%或零税率的以外）；②9%——交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或进口列举的四类货物（农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜）；③6%——销售服务、无形资产（除适用13%、9%、零税率的以外）；④零税率——出口货物，以及境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
小规模纳税人的标准是多少？征收率是多少？+
按第九条：小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人；会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按一般计税方法计算缴纳增值税。按第十一条：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。
小规模纳税人有起征点优惠吗？+
按第二十三条：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
哪些进项税额不得抵扣？+
按第二十二条，六类不得抵扣：①适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；②免征增值税项目对应的进项税额；③非正常损失项目对应的进项税额；④购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；⑤购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；⑥国务院规定的其他进项税额。
交易涉及多个税率时怎么处理？+
按第十二条：发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第十三条：一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
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