核心结论
按财政部、税务总局公告2023年第19号：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴；该公告执行至2027年12月31日。
本文依据 《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 19 号） 整理，成文日期 2023 年 8 月 1 日，发文机关为财政部、税务总局。以下条款表述均取自公告原文。
一、免税额度：月销售额 10 万元以下免征增值税
公告第一条原文：
对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
需要留意的三个细节：
| 细节 | 公告原文的表述 |
|---|---|
| 适用主体 | 增值税小规模纳税人 |
| 额度 | 10 万元以下（含本数） —— 即 10 万元本身包含在内 |
| 时间口径 | 按月销售额 |
二、征收率：3% 减按 1%
公告第二条原文：
增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税；适用 3% 预征率的预缴增值税项目，减按 1% 预征率预缴增值税。
这一条实际上包含两种情形，宜分开理解：
| 情形 | 原规定 | 减免后 |
|---|---|---|
| 应税销售收入 | 适用 3% 征收率 | 减按 1% 征收率征收 |
| 预缴增值税项目 | 适用 3% 预征率 | 减按 1% 预征率预缴 |
提示：判断是否适用时，先看该笔收入或该项目原本适用的征收率/预征率是否为 3% —— 公告的表述是“适用 3% 征收率的……减按 1%”，并不是把所有情形统一改为 1%。
三、执行期限：至 2027 年 12 月 31 日
公告第三条原文：
本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。
需要注意：公告只给出截止日，未写明起始日。如需确认起算时点，应以公告发布背景与主管税务机关的执行口径为准。
四、哪些问题该公告并未规定
为避免把实务经验当成政策原文，下面几项在本公告中并无规定：
- “销售额”的含税/不含税口径 —— 公告未作说明；
- 按季申报如何换算 —— 公告未作规定；
- 月销售额超过 10 万元时的计税方式 —— 公告只规定免征的情形，未展开其他情形；
- 免税与减按 1% 两项政策之间的关系与叠加方式 —— 公告未作衔接说明。
以上事项，均应以主管税务机关的执行口径或后续配套文件为准，本文不作推断。
五、常见问题
问：如果月销售额正好是 10 万元，能不能免？ 答：可以。公告写明“10 万元以下（含本数）”。
问：1% 是针对所有收入，还是只针对 3% 那部分？ 答：公告的表述是”适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收”——即限定在原本适用 3% 征收率的部分，并非一律按 1%。
问：政策到期后怎么办？ 答：公告第三条规定执行至 2027 年 12 月 31 日。到期后是否延续，以届时发布的最新文件为准。
说明：本文为政策要点整理，所有条款表述以上述公告原文为准，并已逐条对照。具体适用条件、申报与计算以主管税务机关的执行口径为准；如政策发生修订或出台配套文件，应以最新发布为准。本文不对公告未载明的事项作推测。
常见问题（FAQ）
小规模纳税人月销售额多少可以免征增值税？+
按财政部、税务总局公告2023年第19号第一条，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
3%征收率减按1%的规定具体怎么表述？+
该公告第二条原文为："增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。"即同时覆盖征收率与预征率两种情形。
这项减免政策执行到什么时候？+
按该公告第三条，本公告执行至2027年12月31日。公告正文只给出截止日，未写明起始日。
"月销售额10万元"是含税还是不含税口径？+
该公告正文未就"销售额"的含税口径作出说明，也未规定按季申报如何换算。此类执行口径应以主管税务机关的规定为准，本文不对公告未载明的内容作推断。
这份公告一共有几条？+
该公告正文共三条（免税额度、减按1%征收率与预征率、执行期限），其后即为落款。查阅与引用时请以原文为准。
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